Die wichtigsten Änderungen
Steuerfreier Höchstbetrag
Der steuerfreie Höchstbeitrag für die Direktversicherung beträgt 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung. Durch diesen attraktiven Förderrahmen können auch höhere Einkommensgruppen ihren Altersversorgungsbedarf häufig allein mit der Direktversicherung abdecken.
Arbeitgeberzuschuss
Ein wesentliches Element des Betriebsrentenstärkungsgesetzes ist der 15%ige Arbeitgeberzuschuss zur arbeitnehmerfinanzierten bAV. Das gilt, soweit der Arbeitgeber bei der Entgeltumwandlung seiner Mitarbeiter Sozialversicherungsbeiträge spart. Für Ihr Unternehmen ist er daher i. d. R. kostenneutral. Für Ihre Mitarbeiter ist der Arbeitgeberzuschuss ein wichtiger Anreiz, selbst in ihre Altersversorgung zu investieren.
Arbeitgeberförderung
Finanzieren Sie als Arbeitgeber eine Betriebsrente für Mitarbeiter mit einem Einkommen von bis zu 2.575 €, wird Ihnen aufgrund des Arbeitgeberförderbetrags ein Teil des Beitrags erstattet. Das geschieht über eine Verrechnung mit der Lohnsteuerabführung.
Steuerfreie Nachzahlungen
Steuerfreie Nachzahlungen in die betriebliche Altersversorgung sind sowohl bei Ausscheiden aus dem Unternehmen als auch zur Schließung von Beitragslücken möglich, z. B. aufgrund von Elternzeit. Die Nachzahlung kann für maximal 10 Dienstjahre oder Jahre mit ruhendem Arbeitsverhältnis erfolgen.
Rahmenbedingungen
Verbesserung der Rahmenbedingungen
Zur Verbesserung der Rahmenbedingungen der bAV gehören auch die Entlastung der Betriebsrenten in der Rentenbezugsphase, der Freibetrag bei der Anrechnung auf die Grundsicherung und die Einführung von Optionssystemen.
In die Direktversicherung kann ein steuerfreier Höchstbetrag von bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (BBG West) eingezahlt werden. Die Sozialabgabenfreiheit der Beiträge ist auf 4 % begrenzt.
Der umfassende Förderrahmen ist auch für Besserverdiener, Fach- und Führungskräfte interessant, um die Altersversorgung aufzustocken oder die Berufsunfähigkeit steuerlich gefördert abzusichern.
Soweit Sie als Arbeitgeber bei Entgeltumwandlung Sozialversicherungsbeiträge sparen, sind Sie dazu verpflichtet, einen Zuschuss von 15 % des Umwandlungsbetrags zu leisten.
Betroffen sind neben der Direktversicherung auch die Durchführungswege Pensionskasse und Pensionsfonds. In Tarifverträgen kann von dieser Regelung abgewichen werden.
Über die rein gesetzliche Pflicht hinaus können Sie auch einen höheren Zuschuss zur Gehaltsumwandlung Ihres Mitarbeiters leisten. Für Sie ist ein Zuschuss von 20 bis 25 % i. d. R. aufwandsneutral. Für Ihren Mitarbeiter bedeutet das jedoch eine spürbare Erhöhung seines bAV-Beitrags und damit seiner späteren Betriebsrente.
Wichtig: Auch für betriebliche Berufsunfähigkeitsversicherungen kann der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss eine Rolle spielen.
Mit dem Betriebsrentenstärkungsgesetz wurde der Förderbetrag zur bAV speziell für Arbeitnehmer mit kleineren und mittleren Einkommen eingeführt. Förderberechtigt sind Personen in einem ersten Arbeitsverhältnis mit einem Bruttoverdienst von bis zu 2.575 € monatlich.
Für diesen Personenkreis können Sie als Arbeitgeber zwischen 240 und 960 € jährlich zusätzlich zum Gehalt steuer- und sozialversicherungsfrei in eine Direktversicherung einzahlen. Dafür erhalten Sie einen Zuschuss vom Staat von 30 % per Sofortverrechnung mit der Lohnsteuerabführung.
Arbeitnehmer können bei Ausscheiden aus einem Unternehmen zusätzliche Beiträge steuerfrei in die bAV einzahlen. Diese als Vervielfältigung bezeichnete Regelung ist einfach.
Bei Ausscheiden kann ein Betrag von 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG), multipliziert mit der Zahl der Beschäftigungsjahre (maximal 10 Jahre), steuerfrei für Zwecke der betrieblichen Altersversorgung verwendet werden. Eine Anrechnung von in den vergangenen Jahren steuerfrei geleisteten Beiträge erfolgt nicht.
Wichtig für die Praxis: Die Vervielfältigungsregelung kann daher vor allem bei Abfindungszahlungen eine Rolle spielen. Die Regelung gilt gleichermaßen für Arbeitgeberfinanzierung oder Entgeltumwandlung.
In Phasen eines ruhenden Arbeitsverhältnisses (z. B. bei Elternzeit) können i. d. R. keine Beiträge zur Altersversorgung geleistet werden. Für eine möglichst lückenlose Beitragszahlung gibt es die Möglichkeit der Nachzahlung nicht entrichteter Beiträge. Mit dieser Option können Arbeitnehmer ihre Beitragslücken für die bAV aus Ruhezeiten schließen.
Dabei können Nachzahlungen von bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) für jedes volle Kalenderjahr, in denen das Arbeitsverhältnis ruhte, steuerfrei in die bAV geleistet werden. Berücksichtigt werden können maximal 10 Jahre mit ruhendem Arbeitsverhältnis. Die Nachzahlung kann zeitlich über mehrere Jahre gestreckt werden.
Bis 2020 waren nur kleine Betriebsrenten von der Beitragspflicht zur Krankenversicherung ausgenommen, die eine bestimmte Freigrenze nicht überschritten.
Seit 2020 hat der Gesetzgeber die bis dahin geltende Freigrenze für alle Renten in einen dynamischen Freibetrag umgewandelt. In der gesetzlichen Krankenversicherung beitragspflichtig ist nur der Teil der Betriebsrente, der den Freibetrag übersteigt. Damit entlastet der Freibetrag alle Rentner, die mit ihrer Betriebsrente in der gesetzlichen Krankenversicherung beitragspflichtig sind.
Achtung: Der Freibetrag gilt nicht für die Pflegeversicherung. Dort bleibt es bei der bisherigen Freigrenze.
Für Leistungen der bAV und weitere geförderte Vorsorge (Riester-Rente, Basis-Rente) gilt ein Freibetrag bei der Grundsicherung im Alter. Dadurch soll der Aufbau einer bAV in jedem Fall belohnt werden.
Es wird nicht mehr die volle Rente auf die Grundsicherung angerechnet, sondern nur die Betriebsrente abzüglich eines Freibetrags. Der monatliche Freibetrag setzt sich zusammen aus einem Sockelfreibetrag von 100 € zuzüglich 30 % des Rentenbetrags, der den Sockelbetrag übersteigt. Der Freibetrag ist auf einen Höchstbetrag begrenzt.
Bislang sind Versorgungssysteme regelmäßig so ausgestaltet, dass sich die Beschäftigten für die Nutzung der Entgeltumwandlung aktiv entscheiden müssen. In der Folge ist die Beteiligungsquote häufig gering.
Seit 2018 kann dieser Weg der bAV automatisch für alle Arbeitnehmer eines Unternehmens gelten – vorausgesetzt, es besteht ein Tarifvertrag. Dann werden bei einem Optionssystem (Opting-out) alle Arbeitnehmer automatisch in das Versorgungssystem aufgenommen. Der automatische Einbezug kann an bestimmte Ereignisse geknüpft werden, z. B. an das Ende einer Probezeit. Der Arbeitnehmer muss selbst aktiv werden, wenn er das ausdrücklich nicht möchte.
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